Tax Dispute Resolution: A Commentary on the EU Council Directive 2017/185
Az elmúlt évtizedekben a nemzetgazdaságok és piacok integrációjának jelentős növekedése által a nemzetközi adószabályokra nehezedő nyomás miatt megnőtt a nemzeti adóhatóságok által végzett ellenőrzési tevékenységek és adómegállapítások száma. A nemzeti szervek és a nemzetközi szervezetek ennek következtében szintén elkezdték tanulmányozni és kidolgozni az új szabályokat és jogi kereteket annak érdekében, hogy az adóalanyok számára a jelenleginél hatékonyabb vitarendezési mechanizmust biztosítsanak. E fejlemények közül kiemelkedik a 2017/1852/EU tanácsi irányelv, amely hatékony keretet vezetett be az adóviták rendezésére, és óriási lépést jelentett a jogbiztonság és a beruházások számára Európa-szerte vállalkozásbarát környezet biztosítása felé. Ez az irányelvről szóló gyakorlati útmutató, amelyet a legfontosabb európai joghatóságok kiemelkedő adópartnerei és adóügyi peres ügyekkel foglalkozó szakemberei írtak, az első alapos könyv ebben a témában, amely az új irányelv jogát és alkalmazását magyarázza el az egyes joghatóságokban.
Az irányelvet ismertető és annak legfontosabb jellemzőit elemző bevezetőt követően az egyes országok vezető helyi szakértője által írt egyes fejezetek a vonatkozó hazai végrehajtási intézkedéseket ismertetik kommentárokkal, a vonatkozó ítélkezési gyakorlattal, valamint a kölcsönös megállapodási eljárások és a választottbírósági eljárások részleteivel. Minden egyes országfejezet teljes körűen foglalkozik a legfontosabb jogi és gyakorlati kérdésekkel, mint például:
⬤ az illetékes hatóság döntéshozatala a 2017/1852/EU tanácsi irányelv alapján benyújtott adófizetői panasszal kapcsolatban;
⬤ az irányelv alapján kezdeményezett MAP-ra vonatkozó hazai rendelkezések;
⬤ az adózó joga arra, hogy a választottbírósági szakasz megkezdéséhez tanácsadó bizottság felállítását kérje;
⬤ hatályos határidők;
⬤ az irányelv szerinti eljárások és a nemzeti jogorvoslati lehetőségek, köztük az illetékes adóügyi bíróságok előtti peres eljárások kölcsönhatása;
⬤ a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmények és az EU választottbírósági egyezménye szerinti MAP-okkal kapcsolatos visszatérő nemzeti kérdések; és.
⬤ lehetőség az adóalany számára, hogy a nemzeti bíróságokat bevonja a meglévő vitarendezési mechanizmusok által gördített akadályok elhárítása érdekében.
Ez a rendkívül értékes gyakorlati útmutató világosan elmagyarázza, hogy az irányelv hogyan küszöböli ki vagy enyhíti az olyan jogszabályokban és kezdeményezésekben meglévő hiányosságokat, mint az adóalap-erózió és nyereségátcsoportosítás megelőzését célzó, az adószerződésekkel kapcsolatos intézkedések végrehajtásáról szóló többoldalú egyezmény (MLI), az uniós választottbírósági egyezmény, a közös konszolidált társaságiadó-alapra (KKTA) vonatkozó javaslat, valamint a digitális üzleti tevékenységek igazságos és növekedésbarát adóztatását biztosító szabályok. A jelentés bizonyítja, hogy az irányelv ígérete szerint helyreáll a jogbiztonság, a jogviták rendezésére vonatkozó végrehajtható határidők, hatékony felülvizsgálati vagy fellebbezési eljárások, valamint a szabályok alkalmazásának következetessége az EU tagállamaiban, továbbá az adófizetők nagyobb mértékű részvétele az eljárásban. Az új uniós keretrendszerben az adóviták rendezésére rendelkezésre álló lehetőségekről alkotott teljes képet üdvözölni fogják a transzferárképzéssel és a határokon átnyúló adózás más aspektusaival foglalkozó adószakemberek és tisztviselők.