The Effect of Directives Within the Area of Direct Taxation on the Interpretation and Application of Tax Treaties
Mivel az utóbbi években jelentős figyelmet fordítottak az uniós irányelvek adóegyezményekre gyakorolt hatására, ez a fontos könyv most első ízben foglalkozik egyes irányelvekkel - elsősorban az anya- és leányvállalati irányelvvel, az egyesülési irányelvvel, a kamat- és jogdíj-irányelvvel, valamint az adókikerülés elleni irányelvekkel - és azok kölcsönhatásával az uniós tagállamok által kötött adóegyezményekre - a nemzetközi közjog és az európai uniós jog együttes szemszögéből. A közvetlen nemzetközi adózás e területén a szerző alaposan megvizsgálja az adóegyezményeknek az irányelvek értelmezésére és alkalmazására gyakorolt hatását.
Annak tisztázása során, hogy az irányelvek hogyan befolyásolhatják, illetve befolyásolhatják az adóegyezményeket, a könyv részletesen elemzi többek között az alábbi szempontokat:
⬤ az irányelvek nemzetközi közjogi státusza, beleértve a szerződések jogáról szóló bécsi egyezmény és az OECD adóegyezmény-modelljének vonatkozó rendelkezéseit;
⬤ az, hogy egy irányelv végrehajtására irányuló nemzeti jog felülírhat-e egy adóegyezményt, vagy felülírható-e egy ilyen adóegyezmény által;
⬤ a nemzetközi közjog lex posterior és lex specialis kollíziós szabályai alkalmazandók-e az irányelvek és az adóegyezmények közötti kollíziókra;
⬤ az irányelvek szerepe a szerződések jogáról szóló bécsi egyezmény, az OECD adóegyezmény-modell és az adóalap-erózió és nyereségátcsoportosítás megelőzését célzó, az adóegyezményekkel kapcsolatos intézkedések végrehajtásáról szóló többoldalú egyezmény értelmező rendelkezése alapján;
⬤ a következetes értelmezési kötelezettség jogi alapja és alkalmazása az adóegyezményekre; és.
⬤ az irányelvek elsőbbségének terjedelme az adóegyezmények tekintetében.
A könyv éleslátó és jól megalapozott ajánlásokat tesz, amelyek célja a nemzetközi közjog által "megengedett" és az Európai Unió joga által "előírt" hatás összehangolása az adóegyezményekre vonatkozó irányelvek tekintetében, annak biztosítása érdekében, hogy az irányelvek úgy befolyásolják az adóegyezményeket, hogy az adóegyezmények ne akadályozhassák meg az irányelv eredményének elérését. Az elemzés elsősorban az EUB, a Nemzetközi Bíróság és a választottbíróságok jogi doktrínáin, szakirodalmán és ítélkezési gyakorlatán alapul.
Mivel ez a könyv rendkívül informatív és alaposan átgondolt útmutató, amely világos szempontokat kínál az irányelv és az adóegyezmény között esetlegesen felmerülő konfliktusok megoldására, felbecsülhetetlen értéket képvisel azon adószakemberek és adótanácsadók, bírák, politikai döntéshozók, adóhatóságok és egyetemi oktatók számára, akiknek munkája az EU-tagállamok által kötött adóegyezményekkel kapcsolatos.