Transfer Pricing and Valuation in Corporate Taxation: Federal Legislation vs. Administrative Practice
A transzferárképzés és értékelés a társasági adózásban elemzi a szövetségi törvények és rendeletek, valamint a jogszabályok és a közigazgatási gyakorlat közötti eltéréseket a társasági adópolitika egyik rendkívül ellentmondásos területén: a vállalaton belüli transzferárképzés adózási célokra. Olyan kérdésekkel foglalkozik, amelyek gyakran dollármilliókat jelentenek az egyes vállalatok számára, és a szövetségi kormányzat bevételi alapjának jelentős részét teszik ki.
A törvények, rendeletek és a közigazgatási gyakorlat közötti eltérések több okból is aggályosak. Először is, jelentős gazdasági költségeket okoznak azáltal, hogy a vállalatokat arra késztetik, hogy különféle "bérleti díjra törekvő" tevékenységeket folytassanak, amelyek célja a vélt adókötelezettségek csökkentése, és az IRS-nek még többet kell fordítania a végrehajtási erőfeszítésekre, amelyek nagyon gyakran hiábavalóak. Másodszor, ezek az adók nem demokratikusak.
A közigazgatási gyakorlat jelenleg ad hoc jellegű, mivel olyan vitarendezési eljárásokra támaszkodik, amelyek a vitás adóügyekben esetről esetre nagyon eltérő megoldásokat eredményezhetnek, az IRS gyakran a hasonló helyzetben lévő adóalanyokat nagyon eltérően kezeli. Továbbá, amennyiben a törvény és a végrehajtás közötti eltérés azt tükrözi, hogy az IRS nem hajtja végre a Kongresszus akaratát, a szabályszerűen választott tisztségviselők által elfogadott törvényeket gyakorlatilag a közigazgatási eljárás váltja fel, amelyet olyan személyek dolgoznak ki fokozatosan, akik nem tartoznak felelősséggel a választóknak.
